{"id":10683,"date":"2019-04-10T08:40:18","date_gmt":"2019-04-10T06:40:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/?p=10683"},"modified":"2019-04-10T08:40:21","modified_gmt":"2019-04-10T06:40:21","slug":"reduction-cotisations-vieillesse-defiscalisation-heures-supplementaires-accomplies-agents-publics","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/2019\/04\/10\/reduction-cotisations-vieillesse-defiscalisation-heures-supplementaires-accomplies-agents-publics\/","title":{"rendered":"La r\u00e9duction des cotisations vieillesse et la d\u00e9fiscalisation des heures suppl\u00e9mentaires accomplies par les agents publics"},"content":{"rendered":"\n<h2 style=\"color:#d10016;\"><strong>Les\n\u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration concern\u00e9s par ce dispositif<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Parmi\nles 28 cas envisag\u00e9s par <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichTexteArticle.do;jsessionid=A44994201E25F8D4ADBDBE6C2FB99441.tplgfr25s_1?idArticle=JORFARTI000038168808&amp;cidTexte=JORFTEXT000038168767&amp;dateTexte=29990101&amp;categorieLien=id\">l\u2019article\n1<sup>er<\/sup> du d\u00e9cret du 25 f\u00e9vrier 2019<\/a> pr\u00e9cit\u00e9, b\u00e9n\u00e9ficient de de la <strong>r\u00e9duction de cotisations<\/strong> pr\u00e9vue au m\u00eame article et de <strong>l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/strong>&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>les indemnit\u00e9s horaires pour travaux suppl\u00e9mentaires (IHTS), y\ncompris celles vers\u00e9es aux agents \u00e0 temps partiel&nbsp;;<\/li><li>les indemnit\u00e9s pour heures suppl\u00e9mentaires effectu\u00e9es par les\npersonnels enseignants, notamment ceux de l\u2019\u00c9ducation nationale&nbsp;;<\/li><li>les indemnit\u00e9s d\u2019intervention effectu\u00e9es \u00e0 l\u2019occasion des\nastreintes&nbsp;;<\/li><li>la seconde part de l\u2019indemnit\u00e9 repr\u00e9sentative de suj\u00e9tions\nsp\u00e9ciales attribu\u00e9e aux adjoints techniques assurant des missions de conduite\nde v\u00e9hicule&nbsp;;<\/li><li>la r\u00e9mun\u00e9ration du temps de travail exc\u00e9dant la dur\u00e9e de travail\ndes emplois \u00e0 temps non complet&nbsp;; <\/li><li>les \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration des heures suppl\u00e9mentaires et du\ntemps de travail additionnel effectif pr\u00e9vus par les dispositions des contrats\ndes agents contractuels de droit public&nbsp;;<\/li><li>l\u2019indemnit\u00e9 forfaitaire compl\u00e9mentaire vers\u00e9e au titre des heures\nsuppl\u00e9mentaires effectu\u00e9es dans le cadre d\u2019op\u00e9rations \u00e9lectorales&nbsp;; <\/li><li>les indemnit\u00e9s vers\u00e9es aux fonctionnaires et agents contractuels\nau titre des heures suppl\u00e9mentaires effectu\u00e9es en d\u00e9passement de leurs horaires\nhabituels dans le cadre d\u2019une r\u00e9quisition par le pr\u00e9fet en cas de menace\nsanitaire grave au titre de l\u2019article <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006072665&amp;idArticle=LEGIARTI000006687874&amp;dateTexte=&amp;categorieLien=cid\">L.\n3131-8<\/a> code de la sant\u00e9 publique&nbsp;;<\/li><li>les r\u00e9mun\u00e9rations vers\u00e9es aux assistants maternels au titre des\nheures suppl\u00e9mentaires accomplies au-del\u00e0 de 45 heures hebdomadaires, en\napplication des dispositions de l\u2019article&nbsp;\n<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006073189&amp;idArticle=LEGIARTI000006742378\">L.\n241-17 I 7\u00b0<\/a> du code de la S\u00e9curit\u00e9 sociale, \u2026<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 style=\"color:#d10016;\"><strong>Le mode de calcul de la r\u00e9duction de cotisations<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Le montant de la r\u00e9duction\ndiff\u00e8re selon que l\u2019agent rel\u00e8ve du r\u00e9gime sp\u00e9cial ou du r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral de\nS\u00e9curit\u00e9 sociale.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Le cas des fonctionnaires relevant d\u2019un r\u00e9gime sp\u00e9cial<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>C\u2019est\nl\u2019article 2-1 du d\u00e9cret pr\u00e9cit\u00e9 qui d\u00e9finit ce mode de calcul. <br>\nLe montant de la r\u00e9duction de cotisations est \u00e9gal au <strong>produit du taux de la cotisation salariale vers\u00e9e au r\u00e9gime de retraite additionnelle de la fonction publique\n(RAFP) et des \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration mentionn\u00e9s \u00e0 l&rsquo;article 1<sup>er<\/sup>\ndudit d\u00e9cret, (IHTS, etc.) dans la limite de la cotisation salariale dont ces\nagents sont redevables au titre des heures suppl\u00e9mentaires concern\u00e9es.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n<p>Ces \u00e9l\u00e9ments\nde r\u00e9mun\u00e9ration sont retenus, pour ce calcul, dans la limite d\u2019un plafond sans\nqu&rsquo;il soit tenu compte, pour l&rsquo;appr\u00e9ciation de cette limite, des autres\n\u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration entrant dans l&rsquo;assiette de cotisation d\u00e9finie.<\/p>\n\n\n\n<p><em><strong>Application&nbsp;: <\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Taux\nde la cotisation salariale vers\u00e9e au r\u00e9gime de retraite additionnelle de la\nfonction publique (RAFP), soit 5 %&nbsp; X le ou les \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration\ndes heures suppl\u00e9mentaires.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour\nce calcul, les \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration sont retenus dans la limite <strong>d\u2019un plafond<\/strong> de 20 % du traitement\nindiciaire brut total per\u00e7u au cours de l\u2019ann\u00e9e. Pour l\u2019appr\u00e9ciation de cette\nlimite, il n\u2019est pas tenu compte des autres \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration entrant\ndans l\u2019assiette de cotisation au RAFP. Le montant est retenu dans la limite de\nla cotisation salariale due au titre des heures suppl\u00e9mentaires concern\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p>Le montant de la r\u00e9duction est d\u00e9duit du\nmontant de la cotisation salariale due au r\u00e9gime de retraite de base pour les\np\u00e9riodes au titre desquelles la r\u00e9duction est accord\u00e9e, sans que celle-ci ne\npuisse d\u00e9passer ce montant.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Exemple&nbsp;: <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Un\ntechnicien territorial class\u00e9 au 6<sup>e<\/sup> \u00e9chelon de son grade (IM 381)\nper\u00e7oit une r\u00e9mun\u00e9ration mensuelle brute de 1 785 \u20ac, une indemnit\u00e9 de r\u00e9sidence\nde 53,56 \u20ac et 151 \u20ac au titre des IHTS :<\/p>\n\n\n\n<p>1<sup>\u00e8re<\/sup>\n\u00e9tape&nbsp;:\ncalcul du montant de la r\u00e9duction :<\/p>\n\n\n\n<p>Cotisation\nsalariale RAFP x IHTS : 5 % x 151 \u20ac = 7,55 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>Attention,\nce montant est retenu dans la limite du plafond de 20 % du traitement\nindiciaire brut total per\u00e7u au cours de l\u2019ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>Le\nmontant de la r\u00e9duction (7,55 \u20ac) est \u00e9gal \u00e0 la cotisation salariale RAFP\neffectivement due sur les IHTS, l\u2019agent b\u00e9n\u00e9ficie donc d\u2019une exon\u00e9ration totale\nde la cotisation due \u00e0 ce titre.<\/p>\n\n\n\n<p>2<sup>e<\/sup>\n\u00e9tape&nbsp;:\nimputation de la r\u00e9duction sur les cotisations dues :<\/p>\n\n\n\n<p>La\nr\u00e9duction est d\u00e9duite du montant des cotisations salariales dues au r\u00e9gime\nsp\u00e9cial de retraite (CNRACL), soit : 1&nbsp;785 \u20ac x 10,83 % = 193,31 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>Apr\u00e8s\nr\u00e9duction, sera donc pr\u00e9lev\u00e9e sur la r\u00e9mun\u00e9ration brute mensuelle totale du\nfonctionnaire au titre des cotisations d&rsquo;assurance vieillesse la somme de :\n193,31 \u20ac &#8211; 7,55 \u20ac = 185,76 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Important&nbsp;:\nla CSG et la CRDS ne sont pas impact\u00e9es par la r\u00e9duction.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Le cas des agents publics relevant du r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral de S\u00e9curit\u00e9 sociale (contractuels, \u2026)<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>C\u2019est l\u2019article 2-3 du d\u00e9cret pr\u00e9cit\u00e9 qui d\u00e9finit ce mode de calcul. Le\nmontant de la r\u00e9duction de cotisations est \u00e9gal au produit du taux pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article D. 241-21 du code de la S\u00e9curit\u00e9\nsociale <br>\nX le ou les \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration des heures suppl\u00e9mentaires.<br>\nLe taux pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do;jsessionid=A44994201E25F8D4ADBDBE6C2FB99441.tplgfr25s_1?cidTexte=LEGITEXT000006073189&amp;idArticle=LEGIARTI000038056813&amp;dateTexte=20190408&amp;categorieLien=cid#LEGIARTI000038056813\">D.\n241-21<\/a> du code de la S\u00e9curit\u00e9 sociale est \u00e9gal \u00e0 la somme des taux de\nchacune des cotisations d&rsquo;assurance vieillesse d&rsquo;origine l\u00e9gale et\nconventionnelle obligatoire effectivement \u00e0 la charge de l\u2019agent (assurance\nvieillesse et Ircantec), dans la limite de 11,31 %. <\/p>\n\n\n\n<p>En\ncons\u00e9quence :<br>\n&#8211; lorsque la somme des taux de cotisations salariale vieillesse et retraite\ncompl\u00e9mentaire est inf\u00e9rieure \u00e0 11,31 % : c\u2019est ce taux inf\u00e9rieur qui doit \u00eatre\npris en compte dans le calcul de la r\u00e9duction salariale ;<br>\n&#8211; lorsque la somme des taux de cotisations salariale vieillesse et retraite\ncompl\u00e9mentaire est sup\u00e9rieure \u00e0 11,31 %, c\u2019est le taux de 11,31 % qui est\nretenu (source : Urssaf).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Plafond&nbsp;:<\/strong> le montant est retenu\ndans la limite de l\u2019ensemble des cotisations d\u2019assurance vieillesse d\u2019origine\nl\u00e9gale, r\u00e9glementaire et conventionnelle dont l\u2019agent est redevable au titre\ndes heures suppl\u00e9mentaires ou du temps de travail additionnel effectif concern\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Le montant de la r\u00e9duction ainsi calcul\u00e9 est d\u00e9duit du montant des cotisations salariales d\u2019assurance vieillesse d\u2019origine l\u00e9gale dues au titre de l&rsquo;ensemble de la r\u00e9mun\u00e9ration pour les p\u00e9riodes au titre desquelles elle est attribu\u00e9e et ne pouvant d\u00e9passer ce montant.<br> <\/p>\n\n\n\n<p>Exemple&nbsp;:\nUn\nagent contractuel per\u00e7oit une r\u00e9mun\u00e9ration mensuelle brute de 1 700 \u20ac + 100 \u20ac\nau titre des IHTS :<\/p>\n\n\n\n<p>1<sup>\u00e8re<\/sup>\n\u00e9tape&nbsp;:\ncalcul du montant de la r\u00e9duction :<\/p>\n\n\n\n<p>&#8211;\ncalcul du taux pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article D. 241-21 du code de la S\u00e9curit\u00e9 sociale\n:&nbsp;<br>\nAssurance vieillesse : 0,40 % (sur la totalit\u00e9 de la r\u00e9mun\u00e9ration) + 6,90 %\n(sur la fraction inf\u00e9rieure ou \u00e9gale au plafond de la S\u00e9curit\u00e9 sociale) = 7,30\n%<br>\nContribution Ircantec : 2,80 % (tranche A : inf\u00e9rieure ou \u00e9gale au plafond de\nla S\u00e9curit\u00e9 sociale)<br>\nSoit : 10,10 %<\/p>\n\n\n\n<p>Ce\ntaux est inf\u00e9rieur \u00e0 la limite pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 2 du d\u00e9cret du 25 f\u00e9vrier\n2019, pr\u00e9cit\u00e9, qui est 11,31 %. C\u2019est donc ce taux de 10,10% qui est pris en\ncompte dans le calcul du montant de la r\u00e9duction.<\/p>\n\n\n\n<p>&#8211;\nmontant de la r\u00e9duction : 10,10 % x 100 \u20ac = 10,10 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>Ce\nmontant est retenu dans la limite de l\u2019ensemble des cotisations d\u2019assurance\nvieillesse dont l\u2019agent est redevable au titre des IHTS, soit 10,10 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Le montant de la r\u00e9duction (10,10 \u20ac) est \u00e9gal\n\u00e0 la cotisation salariale effectivement due sur les IHTS, l\u2019agent b\u00e9n\u00e9ficie\ndonc d\u2019une exon\u00e9ration totale de la cotisation due \u00e0 ce titre.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>2<sup>e<\/sup>&nbsp; \u00e9tape&nbsp;: imputation de la r\u00e9duction sur les\ncotisations dues :<\/p>\n\n\n\n<p>La\nr\u00e9duction est d\u00e9duite du montant des cotisations salariales d\u2019assurance\nvieillesse (hors Ircantec) dues au titre de l&rsquo;ensemble de la r\u00e9mun\u00e9ration, soit\n: 1&nbsp;800 \u20ac&nbsp; x 7,30 % = 131,40 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>Apr\u00e8s\nr\u00e9duction, sera donc pr\u00e9lev\u00e9e sur la r\u00e9mun\u00e9ration brute mensuelle totale de\nl\u2019agent, au titre des cotisations d&rsquo;assurance vieillesse la somme de : 131,40 \u20ac\n&#8211; 10,10 \u20ac = 121,30 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Important&nbsp;:\nla CSG et la CRDS ne sont pas impact\u00e9es par la r\u00e9duction.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 style=\"color:#d10016;\"><strong>Les conditions de mise en\n\u0153uvre du dispositif <\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En\napplication des dispositions de <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichTexteArticle.do;jsessionid=A44994201E25F8D4ADBDBE6C2FB99441.tplgfr25s_1?idArticle=JORFARTI000038168847&amp;cidTexte=JORFTEXT000038168767&amp;dateTexte=29990101&amp;categorieLien=id\">l\u2019article\n4 du d\u00e9cret du 25 f\u00e9vrier 2019<\/a>, pr\u00e9cit\u00e9, la r\u00e9duction de cotisation et\nl\u2019exon\u00e9ration d\u2019imp\u00f4t sur le revenu sont subordonn\u00e9es \u00e0&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la mise en \u0153uvre de moyens de contr\u00f4le permettant de comptabiliser\nde fa\u00e7on exacte les heures suppl\u00e9mentaires ou le temps de travail additionnel\neffectivement accomplis ;<\/li><li>et \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement par l\u2019employeur d\u2019un document indiquant, pour\nchaque agent et par mois civil ou, en cas de cycle de travail sup\u00e9rieur \u00e0 un\nmois, par cycle, le nombre d\u2019heures suppl\u00e9mentaires ou le temps de travail\nadditionnel effectivement accomplis et la r\u00e9mun\u00e9ration y aff\u00e9rente. Ce document\npeut, le cas \u00e9ch\u00e9ant, \u00eatre \u00e9tabli sur support d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Il\ndoit \u00e9galement tenir \u00e0 disposition un r\u00e9capitulatif hebdomadaire du nombre\nd&rsquo;heures suppl\u00e9mentaires ou compl\u00e9mentaires effectu\u00e9es, ou du nombre d&rsquo;heures\nde travail lorsque le d\u00e9compte des heures suppl\u00e9mentaires n&rsquo;est pas \u00e9tabli par\nsemaine, indiquant le mois au cours duquel elles sont r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es et distinguant\nles heures suppl\u00e9mentaires et compl\u00e9mentaires en fonction du taux de majoration\nqui leur est applicable.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les \u00e9l\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration concern\u00e9s par ce dispositif Parmi les 28 cas envisag\u00e9s par l\u2019article 1er du d\u00e9cret du 25 f\u00e9vrier 2019 pr\u00e9cit\u00e9, b\u00e9n\u00e9ficient de de la r\u00e9duction de cotisations pr\u00e9vue au m\u00eame article et de l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu&nbsp;: les indemnit\u00e9s horaires pour travaux suppl\u00e9mentaires (IHTS), y compris celles vers\u00e9es aux agents \u00e0 [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":32,"featured_media":10686,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_mi_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[1646,1644,1645],"class_list":["post-10683","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fonction-publique","tag-cotisations-fonction-publique","tag-heures-supplementaires-fonction-publique","tag-reduction-cotisations-fonction-publique"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.4 - 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