{"id":12008,"date":"2019-08-07T11:19:59","date_gmt":"2019-08-07T09:19:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/?p=12008"},"modified":"2019-08-07T11:20:01","modified_gmt":"2019-08-07T09:20:01","slug":"charges-financieres-limitation-de-la-deductibilite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/2019\/08\/07\/charges-financieres-limitation-de-la-deductibilite\/","title":{"rendered":"Charges financi\u00e8res : limitation de la d\u00e9ductibilit\u00e9"},"content":{"rendered":"\n

Le dispositif de plafonnement de la d\u00e9ductibilit\u00e9 des charges financi\u00e8res<\/strong> pour la d\u00e9termination du r\u00e9sultat fiscal a \u00e9t\u00e9 r\u00e9form\u00e9 par la loi de finances pour 2019 dans le cadre de la transposition d\u2019une directive communautaire. L\u2019administration vient d\u2019int\u00e9grer ces changements au BOFiP<\/a> et de lancer une consultation publique.<\/p>\n\n\n\n

Le nouveau dispositif de plafonnement des\ncharges financi\u00e8res<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

L\u2019article 4 de la directive ATAD<\/strong> 1 (anti-tax\navoidance) du 12 juillet 2016 a \u00e9t\u00e9 transpos\u00e9 en France par l\u2019article 34 de la\nloi de finances pour 2019. Elle instaure un plafonnement des charges\nfinanci\u00e8res nettes des produits financiers \u00e9gal \u00e0 la limite la plus \u00e9lev\u00e9e\nentre : <\/p>\n\n\n\n

  • 30% de l\u2019EBITDA fiscal<\/strong><\/li>
  • 3 millions \u20ac.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Dans\nles faits, ce nouveau dispositif ne concerne par les petites entreprises. Le\nplafonnement ne s\u2019applique qu\u2019\u00e0 celles dont le montant des charges financi\u00e8res\nnettes exc\u00e8de 3 millions \u20ac<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    L\u2019EBITDA\nfiscal<\/strong> retenu pour l\u2019autre seuil de plafonnement\ns\u2019inspire de l\u2019indicateur anglo-saxon, proche de l\u2019EBE (exc\u00e9dent brut d\u2019exploitation)\nfran\u00e7ais, avec quelques ajustements d\u2019ordre fiscaux. Il se calcule d\u2019ailleurs \u00e0\npartir du r\u00e9sultat fiscal avant imputation des d\u00e9ficits<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n

    L\u2019EBITDA\nn\u2019int\u00e8gre dans le principe que les charges et produits d\u00e9caiss\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

    R\u00e9sultat fiscal avant imputation des\nd\u00e9ficits <\/p>\n\n\n\n

    (+) Charges financi\u00e8res nettes des produits\nfinanciers <\/p>\n\n\n\n

    (+) Dotations aux amortissements et d\u00e9pr\u00e9ciations\nadmises en d\u00e9duction nettes des reprises imposables (non-retraitement des provisions\npour risques et charges) <\/p>\n\n\n\n

    (+ ou -) Plus ou moins-values de cession d\u2019actifs\nsoumises au taux de 15 ou 19 ou 25%.<\/p>\n\n\n\n

    (=) EBITDA fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Suppression d\u2019autres dispositifs de\nlimitation<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Ce nouveau dispositif remplace d\u2019anciennes\ndispositions<\/strong>, abrog\u00e9es par l\u2019article 34 de la loi de finances pour 2019 :\n<\/p>\n\n\n\n

    • Plafonnement des int\u00e9r\u00eats pour les entreprises sous-capitalis\u00e9es\n (article 212 du CGI)<\/li>
    • Plafonnement g\u00e9n\u00e9ral des charges financi\u00e8res dit \u00ab rabot\n fiscal<\/strong> \u00bb (212 bis du CGI)<\/li>
    • Plafonnement des charges financi\u00e8res aff\u00e9rentes \u00e0 l\u2019acquisition de\n titres de participation dit \u00ab amendement Carrez \u00bb (article 209\n du CGI).<\/li><\/ul>\n\n\n\n

      Le nouveau dispositif et l\u2019abrogation des\n3 anciens plafonnements entrent en vigueur pour les exercices ouverts \u00e0 compter\ndu 1er<\/sup> janvier 2019<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      Pour la d\u00e9termination du r\u00e9sultat fiscal,\nl\u2019application le nouveau dispositif arrive en 3\u00e8me<\/sup> position<\/strong> pour\nle traitement des charges financi\u00e8res : <\/p>\n\n\n\n

      1. Limitation des int\u00e9r\u00eats des comptes courants d\u2019associ\u00e9s\n(taux limit\u00e9 au TMPV, article 212 I a du CGI)<\/li>
      2. Mesures anti-hybrides (article\n212 I b du CGI)<\/li>
      3. Limitation de la d\u00e9ductibilit\u00e9 des charges financi\u00e8res nettes. <\/li><\/ol>\n\n\n\n

        Les nouveaux commentaires de l\u2019administration\nfiscale font l\u2019objet d\u2019une consultation publique<\/strong> du 31 juillet 2019 au\n30 septembre 2019.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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