{"id":32787,"date":"2023-01-25T16:07:41","date_gmt":"2023-01-25T14:07:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/?p=32787"},"modified":"2023-01-25T18:05:50","modified_gmt":"2023-01-25T16:05:50","slug":"transactions-droit-travail-reflexions-traitement-fiscal-social","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/2023\/01\/25\/transactions-droit-travail-reflexions-traitement-fiscal-social\/","title":{"rendered":"Les transactions en droit du travail\u00a0: quelques r\u00e9flexions sur leur traitement fiscal et social"},"content":{"rendered":"\n<h2 style=\"color: #d10016;\"><strong>La d\u00e9finition de la transaction<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Tout juriste le sait&nbsp;: la t<strong>ransaction<\/strong> est tr\u00e8s fr\u00e9quemment utilis\u00e9e en droit du travail.<\/p>\n<p>Elle est un instrument incontournable pour <strong>pr\u00e9venir un conflit ou bien l\u2019\u00e9teindre.<\/strong><\/p>\n<p>Pour autant, cet outil trouve son fondement dans le <strong>Code civil<\/strong> et non le Code du travail.<\/p>\n<p>Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, la transaction figure dans le <em>\u00ab&nbsp;Livre III&nbsp;\u00bb<\/em> du Code civil, intitul\u00e9 <em>\u00ab&nbsp;Des diff\u00e9rentes mani\u00e8res dont on acquiert la propri\u00e9t\u00e9&nbsp;\u00bb<\/em> (cf. articles 2044 \u00e0 2052).<\/p>\n<p>L\u2019article 2044 \u00e9nonce que&nbsp;:<\/p>\n<p><strong><em>\u00ab&nbsp;La transaction est un contrat par lequel les parties, par des concessions r\u00e9ciproques, terminent une contestation n\u00e9e, ou pr\u00e9viennent une contestation \u00e0 na\u00eetre. Ce contrat doit \u00eatre r\u00e9dig\u00e9 par \u00e9crit.&nbsp;\u00bb<\/em><\/strong><\/p>\n<p>Le p\u00e9rim\u00e8tre de la transaction est strictement encadr\u00e9 par <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000006445613\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">les articles 2048<\/a> et <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000006445615#:~:text=Les%20transactions%20ne%20r%C3%A8glent%20que,de%20ce%20qui%20est%20exprim%C3%A9.\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" data-wplink-edit=\"true\">2049 du Code civi<\/a>l (en vigueur depuis le 30 mars\u2026 1804&nbsp;!).<\/p>\n<p>En outre, il convient de mentionner la force de la transaction, comme en dispose l\u2019article 2052 du Code civil&nbsp;:<\/p>\n<p><strong><em>\u00ab&nbsp;La transaction fait obstacle \u00e0 l&rsquo;introduction ou \u00e0 la poursuite entre les parties d&rsquo;une action en justice ayant le m\u00eame objet.&nbsp;\u00bb<\/em><\/strong><\/p>\n<p>Il est extr\u00eamement <strong>rare de voir, en jurisprudence, une transaction remise en cause.<\/strong><\/p>\n<p>Cet instrument s\u2019applique donc \u00e0 tous les types de contentieux.<\/p>\n<p>Cependant, seule nous int\u00e9resse ici l\u2019utilisation qui en est faite en mati\u00e8re de <strong>droit du travail.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 style=\"color: #d10016;\"><strong>La vocation des transactions<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Il importe \u00e0 pr\u00e9sent de saisir <strong>la philosophie qui pr\u00e9side \u00e0 la conclusion de transactions <\/strong>(\u00e9galement appel\u00e9es <em>\u00ab&nbsp;protocoles transactionnels&nbsp;\u00bb<\/em>).<\/p>\n<p>Au d\u00e9part, la vocation de la transaction est de <strong>r\u00e9parer un pr\u00e9judice.<\/strong><\/p>\n<p>Cela signifie <strong>remettre la partie ayant subi ce pr\u00e9judice dans l\u2019\u00e9tat o\u00f9 elle se trouvait avant ledit pr\u00e9judice.<\/strong><\/p>\n<p>Il n\u2019est donc pas question pour le justiciable de s\u2019enrichir ou de s\u2019appauvrir.<\/p>\n<p>Ce point est essentiel car il en d\u00e9coule l\u2019id\u00e9e que l\u2019\u00c9tat et l\u2019URSSAF n\u2019ont pas \u00e0 pr\u00e9lever d\u2019argent sur une r\u00e9paration qui ne fait que remettre une personne dans l\u2019\u00e9tat o\u00f9 elle se trouvait avant de subir un pr\u00e9judice.<\/p>\n<p>C\u2019est \u2013 ou plut\u00f4t c\u2019\u00e9tait \u2013 la grande force des transactions.<\/p>\n<p>La fiction juridique impose de consid\u00e9rer que <strong>celui qui re\u00e7oit l\u2019argent en d\u00e9dommagement est <em>\u00ab&nbsp;rempli de ses droits&nbsp;\u00bb<\/em>.<\/strong> Ou, pour le dire de mani\u00e8re moins juridique, est satisfait du montant de la r\u00e9paration.<\/p>\n<p>Si tel n\u2019\u00e9tait pas le cas, le justiciable n\u2019aurait pas transig\u00e9 et le diff\u00e9rend trouverait une issue uniquement devant les tribunaux.<\/p>\n<p>Voil\u00e0 pour les principes fondateurs, dont on peut louer la justesse ainsi que l\u2019intelligence de la construction intellectuelle.<\/p>\n\n\n\n<h2 style=\"color: #d10016;\"><strong>Les temp\u00e9raments apport\u00e9s au principe de r\u00e9paration non ponctionn\u00e9e par les organismes de s\u00e9curit\u00e9 sociale et l\u2019imp\u00f4t<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Tout cela \u00e9tait fort logique\u2026 et trop beau pour \u00eatre vrai jusqu\u2019au bout&nbsp;!<\/p>\n<p>En effet, le l\u00e9gislateur \u2013 c\u2019est-\u00e0-dire nos d\u00e9put\u00e9s, inspir\u00e9s par les gouvernements successifs \u2013 s\u2019est progressivement ravis\u00e9.<\/p>\n<p>L\u2019occasion faisant le larron, et les d\u00e9ficits de la s\u00e9curit\u00e9 sociale se creusant toujours plus (sans m\u00eame parler du d\u00e9ficit du budget g\u00e9n\u00e9ral de l\u2019Etat),<strong> l\u2019on commen\u00e7a \u00e0 voir dans les transactions une jolie manne financi\u00e8re dans laquelle puiser des recettes.<\/strong><\/p>\n<p>Sans rentrer dans l\u2019historique des modifications successives, on se limitera \u00e0 dire que l\u2019on est parvenu \u00e0 un syst\u00e8me d\u2019une rare complexit\u00e9.<\/p>\n<p>Prenons un exemple en droit du travail.<\/p>\n<p>Supposons qu\u2019un salari\u00e9 est licenci\u00e9 et qu\u2019il y a un fort risque de contentieux.<\/p>\n<p>Intelligemment, les deux parties vont se rapprocher et s\u2019accorder sur une somme globale qui va r\u00e9parer le pr\u00e9judice subi par le salari\u00e9 licenci\u00e9.<\/p>\n<p>Voil\u00e0 pour le principe.<\/p>\n<p>Mais la r\u00e9alit\u00e9 est bien plus complexe.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>En effet, de quoi est compos\u00e9e une transaction&nbsp;? <\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>De la <strong>somme de diff\u00e9rents types de cr\u00e9ances<\/strong> du salari\u00e9 vis-\u00e0-vis de son employeur.<\/p>\n<p>Or, ces cr\u00e9ances \u2013 autrement dit, ce droit \u00e0 \u00eatre indemnis\u00e9 et pay\u00e9 \u2013 n\u2019ont pas la m\u00eame nature juridique.<\/p>\n<p>On va trouver&nbsp;:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>l\u2019indemnit\u00e9 pour cong\u00e9s pay\u00e9s non pris ;<\/strong><\/li>\n<li><strong> l\u2019indemnit\u00e9 de pr\u00e9avis ;<\/strong><\/li>\n<li><strong>des indemnit\u00e9s conventionnelles correspondant \u00e0 la r\u00e9paration de X ann\u00e9es de pr\u00e9sence dans l\u2019entreprise ;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>\u2026Et puis l\u2019on va aussi prendre en compte les <strong>conditions peut-\u00eatre brutales et \/ ou vexatoires du licenciement,<\/strong> ce qui revient \u00e0 r\u00e9parer le <em>\u00ab<strong>&nbsp;pr\u00e9judice<\/strong>&nbsp;\u00bb<\/em> moral subi par le salari\u00e9 licenci\u00e9.<\/p>\n<p>Le diable se nichant dans les d\u00e9tails, le l\u00e9gislateur s\u2019est \u00e9videmment manifest\u00e9 en r\u00e9clamant son d\u00fb\u2026 en profitant d\u2019une br\u00e8che&nbsp;!<\/p>\n<p>En effet, si<strong> la transaction comporte le paiement de sommes ayant le caract\u00e8re de salaires<\/strong> (ex&nbsp;: indemnit\u00e9s de cong\u00e9s pay\u00e9s), il faut alors que ces montants subissent le poids des cotisations sociales.<\/p>\n<p>Sinon, cela serait incompr\u00e9hensible au regard des personnes qui, sans \u00eatre licenci\u00e9es et sans \u00eatre en contentieux, se voient ponctionner des cotisations sociales sur ces m\u00eames cr\u00e9ances salariales durant leur relation de travail.<\/p>\n<p>CQFD.<\/p>\n<p>Pour autant, est-ce que la totalit\u00e9 des montants sont concern\u00e9s&nbsp;?<\/p>\n<p>Non.<\/p>\n<p>Et l\u2019on retrouve l\u00e0 les restes du principe de r\u00e9paration \u00e9voqu\u00e9 plus haut.<\/p>\n<p>On en vient \u00e0 un exemple chiffr\u00e9 pour rendre l\u2019ensemble tr\u00e8s parlant.<\/p>\n\n\n\n<p><article class=\"obj_encart-formation\">\n<div class=\"ctn_encart\">\n<h3>Votre formation sur ce th\u00e8me<\/h3>\n<h2>&nbsp;L&rsquo;ESSENTIEL DU DROIT DU TRAVAIL&nbsp;<\/h2>\n<h4>3 jours &#8211; En pr\u00e9sentiel ou \u00e0 distance<\/h4>\n<ul>\n<li><strong>Appliquer la logique et le raisonnement juridique<\/strong> pour se rep\u00e9rer en droit du travail.<\/li>\n<li><strong>Rechercher une information juridique<\/strong> et l&rsquo;utiliser (code du travail, accords collectifs, d\u00e9cision de justice\u2026).<\/li>\n<li><strong>D\u00e9finir les r\u00e8gles essentielles<\/strong> li\u00e9es au contrat de travail.<\/li>\n<li><strong>R\u00e9f\u00e9rencer les situations \u00e0 risques<\/strong> pour pr\u00e9venir les contentieux.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"ctn_btn\">\n<a class=\"obj_btn\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.gereso.com\/INIW\" rel=\"noopener\"><span>En savoir plus<\/span><\/a>\n<a class=\"obj_btn\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.gereso.com\/client\/programme-pdf\/INIW.pdf\" rel=\"noopener\"><span>T\u00e9l\u00e9charger le programme PDF<\/span><\/a>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/article><\/p>\n\n\n\n<h2 style=\"color: #d10016;\"><strong>L\u2019encadrement des indemnit\u00e9s transactionnelles r\u00e9parant un pr\u00e9judice&nbsp;: focus sur la ventilation des montants<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019id\u00e9e principale \u00e0 retenir est que <strong>l\u2019administration veille \u00e0 ce que les parties \u00e0 une transaction ne gonflent pas trop la part des indemnit\u00e9s transactionnelles r\u00e9parant un (ou des) <em>\u00ab\u00a0pr\u00e9judice(s)\u00a0\u00bb<\/em> et ayant donc la nature de <em>\u00ab\u00a0dommages et int\u00e9r\u00eats\u00a0\u00bb<\/em>.<\/strong><\/p>\n<p>En effet, cette part n\u2019est pas soumise aux cotisations sociales et, sous certains plafonds, est exon\u00e9r\u00e9e d\u2019imposition sur le revenu.<\/p>\n<p>Pour cela, la doctrine administrative (cf. circulaires et instructions publi\u00e9es dans le BOSS et le BOFIP) veille \u00e0 la <strong>ventilation des sommes composant une transaction.<\/strong><\/p>\n<p>Prenons les chiffres d\u2019une v\u00e9ritable transaction.<\/p>\n<p>Nous ne changeons que les identit\u00e9s\u2026 en y mettant une dose d\u2019humour au niveau des intitul\u00e9s\u00a0!<\/p>\n<p>Supposons que Monsieur Outrag\u00e9 a \u00e9t\u00e9 salari\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 Pingre.<\/p>\n<p>Un beau (ou mauvais\u2026) jour, la soci\u00e9t\u00e9 Pingre se s\u00e9pare de Monsieur Outrag\u00e9\u2026 qui le devient vraiment (outrag\u00e9, j\u2019entends) \u00e0 cette annonce\u00a0!<\/p>\n<p>Dans un premier temps, les parties se maudissent et se jurent de se retrouver devant le juge.<\/p>\n<p>Puis, dans un second temps, une heureuse inspiration et l\u2019envie d\u2019en finir avec toute id\u00e9e de contentieux les pousse \u00e0 se rapprocher afin de transiger.<\/p>\n<p>C\u2019est chose faite apr\u00e8s moult n\u00e9gociations.<\/p>\n<p>Cette transaction \u2013 qui est le r\u00e9sultat d\u2019un marchandage, ne nous voilons pas la face\u2026 \u2013 est d\u2019un<strong> montant global brut de 40.000 euros.<\/strong><\/p>\n<p>Nous parlons bien de chiffres bruts.<\/p>\n<p>Ajoutons encore une pr\u00e9cision pour prendre le cas de figure le plus d\u00e9favorable \u00e0 la personne licenci\u00e9e\u00a0: Monsieur Outrag\u00e9 n\u2019\u00e9tait pas salari\u00e9 avant de collaborer avec la soci\u00e9t\u00e9 Pingre.<\/p>\n<p>C\u2019\u00e9tait ce qu\u2019on appelle un <em>\u00ab\u00a0travailleur non salari\u00e9\u00a0\u00bb<\/em> (exemple typique\u00a0: un coursier qui travaillait, en tant que <em>\u00ab\u00a0micro-entrepreneur\u00a0\u00bb<\/em>, pour plusieurs soci\u00e9t\u00e9s, puis a \u00e9t\u00e9 embauch\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 Pingre).<\/p>\n<p>D\u00e8s lors, seule sa p\u00e9riode au sein de soci\u00e9t\u00e9 Pingre l\u2019a \u00e9t\u00e9 en tant que salari\u00e9.<\/p>\n<p>Pourquoi rajouter cette pr\u00e9cision\u00a0?<\/p>\n<p>Parce que cela a une incidence tr\u00e8s significative sur le traitement fiscal des sommes per\u00e7ues lors de la transaction.<\/p>\n<p>Reprenons le cheminement\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le volume global est de <strong>40.000 euros bruts<\/strong><\/li>\n<li>cette somme est ventil\u00e9e en <strong>quatre cr\u00e9ances de nature diff\u00e9rente<\/strong>, toutes d\u00fbment indiqu\u00e9es dans la transaction\u00a0:\n<ul>\n<li><strong>10.936 euros \u00e0 titre d\u2019indemnit\u00e9 conventionnelle de licenciement<\/strong><\/li>\n<li><strong>12.000 euros \u00e0 titre d\u2019indemnit\u00e9 pour licenciement sans cause r\u00e9elle et s\u00e9rieuse<\/strong><\/li>\n<li><strong>12.479,20 euros de dommages et int\u00e9r\u00eats en r\u00e9paration du pr\u00e9judice moral all\u00e9gu\u00e9 pour licenciement brutal et vexatoire<\/strong><\/li>\n<li><strong>4.584,80 euros \u00e0 titre d\u2019indemnit\u00e9 compensatrice de pr\u00e9avis et des cong\u00e9s pay\u00e9s y aff\u00e9rents<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019on voit imm\u00e9diatement que seuls les 12.479,20 euros de dommages et int\u00e9r\u00eats sont exon\u00e9r\u00e9s de cotisations sociales puisqu\u2019ils r\u00e9parent un (ou des) <em>\u00ab\u00a0pr\u00e9judice(s)\u00a0\u00bb<\/em>.<\/p>\n<p>Voici comment traiter le reste de la transaction.<\/p>\n<p>Au visa du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, l\u2019argent vers\u00e9 au titre de la transaction est exon\u00e9r\u00e9 d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu <em>\u00ab\u00a0pour la part correspondant \u00e0 50 % de la somme totale accord\u00e9e au titre de la rupture des relations contractuelles\u00a0<\/em>.<\/p>\n<p>En revanche, la part correspondant \u00e0 l&rsquo;indemnit\u00e9 compensatrice de pr\u00e9avis et aux cong\u00e9s pay\u00e9s y aff\u00e9rents est assujettie aux cotisations et contributions de s\u00e9curit\u00e9 sociale ainsi qu&rsquo;\u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<p>Plus triste encore pour Monsieur Outrag\u00e9 (qui deviendra bient\u00f4t Monsieur Scandalis\u00e9\u00a0!), la part soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu fait l&rsquo;objet d&rsquo;un <em>\u00ab\u00a0pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source\u00a0\u00bb<\/em>.<\/p>\n<p>Or, on a dit pr\u00e9c\u00e9demment que ce monsieur n\u2019avait pas \u00e9t\u00e9 salari\u00e9 avant.<\/p>\n<p>L\u2019administration fiscale consid\u00e8re donc qu\u2019il faut lui appliquer le <em>\u00ab\u00a0taux non personnalis\u00e9\u00a0\u00bb<\/em> (\u00e9galement appel\u00e9 <em>\u00ab\u00a0taux neutr\u00a0\u00bb<\/em>).<\/p>\n<p>Ce taux n\u2019a de <em>\u00ab\u00a0neutre\u00a0\u00bb<\/em> que le nom, car c\u2019est en r\u00e9alit\u00e9 un taux \u00e9lev\u00e9 (33\u00a0%).<\/p>\n<ul>\n<li>concr\u00e8tement, c\u2019est 5.998,53 euros qui vont directement au fisc sur la somme globale de 40.000 euros (5.998,53 \u00e9tant le tiers de l8.177,37 euros)<\/li>\n<li>or ces 18.177,37 sont le <em>\u00ab\u00a0net imposable\u00a0\u00bb<\/em> des 40.000 euros bruts<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces 5.998,53 euros, Monsieur Outrag\u00e9 ne les voit m\u00eame pas passer par son compte bancaire.<\/p>\n<p>Il ne les aper\u00e7oit que sur le bulletin de paye r\u00e9capitulatif que lui remet son ancien employeur apr\u00e8s la signature de la transaction.<\/p>\n<p>En vertu du syst\u00e8me du pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source, c\u2019est \u00e0 l\u2019employeur qu\u2019il incombe de verser directement au fisc ces 5.998,53 euros.<\/p>\n<p>Il appartiendra ensuite \u00e0 Monsieur Outrag\u00e9 d\u2019aller r\u00e9clamer le remboursement de cette somme en demandant (lors de la d\u00e9claration de revenu de l\u2019ann\u00e9e suivante) \u00e0 l\u2019administration fiscale d\u2019indiquer son taux d\u2019imposition en fonction de ses revenus r\u00e9els de l\u2019ann\u00e9e o\u00f9 il a touch\u00e9 les indemnit\u00e9s transactionnelles.<\/p>\n<p>Comme Monsieur Outrag\u00e9 n\u2019est pas l\u2019homme le plus impos\u00e9 de France, il a de fortes chances, s\u2019il remplit bien les cases de sa d\u00e9claration de revenus, de r\u00e9cup\u00e9rer tout ou partie de ces 5.998,53 euros.<\/p>\n<p>On finit l\u2019explication par les pr\u00e9cisions suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>la soci\u00e9t\u00e9 a proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 la d\u00e9duction des charges sociales <\/strong>(pour passer du <em>\u00ab\u00a0brut\u00a0\u00bb<\/em> au <em>\u00ab\u00a0net\u00a0\u00bb<\/em>) ;<\/li>\n<li><strong>les cotisations sociales sont pr\u00e9lev\u00e9es <em>\u00ab\u00a0sur la part imposable\u00a0\u00bb<\/em><\/strong> des indemnit\u00e9s per\u00e7ues \u00e0 l\u2019occasion de la rupture du contrat de travail\u00a0;<\/li>\n<li>quant \u00e0 la CSG et la CRDS, elles sont d\u00e9compt\u00e9es <em>\u00ab\u00a0sur la part de la somme totale exc\u00e9dant le montant de l\u2019indemnit\u00e9 conventionnelle de licenciement\u00a0\u00bb<\/em>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Au total, Monsieur Outrag\u00e9 per\u00e7oit\u00a0:<\/p>\n<p>40.000 euros <strong><em>bruts<\/em><\/strong><\/p>\n<p>&#8211; 5.418,29 euros de cotisations et contributions sociales (part salariale)<\/p>\n<p>&#8211; 5.998,53 euros de pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source<\/p>\n<p>= 28.583,18 euros <strong><em>nets<\/em><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La d\u00e9finition de 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Elle est un instrument incontournable pour pr\u00e9venir un conflit ou bien l\u2019\u00e9teindre. Pour autant, cet outil trouve son fondement dans le Code civil et non le Code du travail. 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