{"id":42185,"date":"2024-10-03T13:55:39","date_gmt":"2024-10-03T11:55:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/?p=42185"},"modified":"2024-10-03T13:55:42","modified_gmt":"2024-10-03T11:55:42","slug":"salaires-primes-avantages-quels-impacts-performance-financiere-entreprise","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/2024\/10\/03\/salaires-primes-avantages-quels-impacts-performance-financiere-entreprise\/","title":{"rendered":"Salaires, primes et avantages : quels impacts sur la performance financi\u00e8re de l\u2019entreprise ?"},"content":{"rendered":"\n

Avantages des salari\u00e9s : des charges diminuant le b\u00e9n\u00e9fice et l\u2019imp\u00f4t<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Les entreprises b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un panel important pour r\u00e9mun\u00e9rer leurs salari\u00e9s<\/strong>, de la simple hausse de salaire en passant par les primes variables individuelles et les primes collectives (\u00e9pargne salariale), l\u2019\u00e9quipement de certains salari\u00e9s et les avantages en nature, mais \u00e9galement les gains relatifs aux \u0153uvres sociales du CSE.<\/p>\n\n\n\n

Pour commencer, toutes ces r\u00e9mun\u00e9rations ou p\u00e9riph\u00e9riques de r\u00e9mun\u00e9ration constituent des charges venant r\u00e9duire le r\u00e9sultat de l\u2019entreprise<\/strong>. Ces charges sont normalement d\u00e9ductibles au niveau fiscal et permettent de payer moins d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS). L\u2019IS est un imp\u00f4t calcul\u00e9 sur le b\u00e9n\u00e9fice fiscal, notion proche du b\u00e9n\u00e9fice comptable. Son taux est de 25%.<\/p>\n\n\n\n

La sp\u00e9cificit\u00e9 des \u00e9quipements constituant des immobilisations<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

On notera toutefois que l\u2019\u00e9quipement des salari\u00e9s, au-dessus de 500 \u20ac HT l\u2019unit\u00e9 (mat\u00e9riel informatique, v\u00e9hicules, etc.) constitue une immobilisation dont le poids sur la rentabilit\u00e9 sera \u00e9tal\u00e9 sur la dur\u00e9e d\u2019utilisation de l\u2019immobilisation. Pour un mat\u00e9riel informatique acquis 900 \u20ac HT avec une dur\u00e9e d\u2019utilisation estim\u00e9e \u00e0 3 ans, on constatera une dotation aux amortissements \u00e9gale \u00e0 300 \u20ac soit 900\/3. Cette dotation constitue une charge de 300 \u20ac qui sera constat\u00e9e 3 ann\u00e9es cons\u00e9cutivement.<\/p>\n\n\n\n

\u00c0 ce titre, les v\u00e9hicules de fonction disposent d\u2019une autre sp\u00e9cificit\u00e9. La plupart du temps, il s\u2019agit de v\u00e9hicules de tourisme (4 ou 5 places) pour lesquels la l\u00e9gislation fiscale interdit la r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA, m\u00eame pour les v\u00e9hicules propres. Pour un v\u00e9hicule acquis 50.000 \u20ac HT, la TVA \u00e0 20% s\u2019\u00e9l\u00e8vera \u00e0 10.000 \u20ac. Cette derni\u00e8re n\u2019\u00e9tant pas r\u00e9cup\u00e9rable, le co\u00fbt d\u2019acquisition inscrit en immobilisation s\u2019\u00e9l\u00e8vera \u00e0 60.000 \u20ac. Pour une dur\u00e9e d\u2019utilisation de 5 ans, la dotation aux amortissements s\u2019\u00e9l\u00e8vera \u00e0 12.000 \u20ac. L\u2019amortissement n\u2019est en outre pas enti\u00e8rement d\u00e9ductible sur ces v\u00e9hicules de tourisme pour la d\u00e9termination du r\u00e9sultat imposable \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

D\u00e9ductible de l\u2019EBITDA ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

L\u2019EBITDA pour Earnings Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization constitue une mesure de la cr\u00e9ation de richesse avant toute charge calcul\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n

Il s\u2019agit d\u2019un indicateur d\u2019origine anglo-saxonne, tr\u00e8s fr\u00e9quemment calcul\u00e9 dans les grands groupes multinationaux. L\u2019indicateur fran\u00e7ais le plus proche dans le cadre des soldes interm\u00e9diaires de gestion est l\u2019EBE<\/strong> (exc\u00e9dent brut d\u2019exploitation).<\/p>\n\n\n\n

De mani\u00e8re simplifi\u00e9e, l\u2019EBITDA peut \u00eatre calcul\u00e9 de la mani\u00e8re suivante :<\/p>\n\n\n\n

EBITDA \u201csimplifi\u00e9\u201d = CA – achats aux fournisseurs – charges de personnel<\/strong><\/p>\n\n\n\n

L\u2019EBITDA est probablement l\u2019indicateur de rentabilit\u00e9 le plus connu. C\u2019est autant un indicateur de marge simple qu\u2019un indicateur proche de la notion de tr\u00e9sorerie potentielle g\u00e9n\u00e9r\u00e9e. Dans cet indicateur, seules sont d\u00e9duites les charges op\u00e9rationnelles faisant l\u2019objet d\u2019un d\u00e9caissement.<\/p>\n\n\n\n

Les charges de personnels (salaires, \u00e9pargne salariale, primes, titres restaurants) sont des charges d\u00e9duites pour le calcul de l\u2019EBITDA.<\/p>\n\n\n\n

\u00c0 l\u2019inverse, les dotations aux amortissements sur les \u00e9quipements \u00e9voqu\u00e9s dans le paragraphe pr\u00e9c\u00e9dent constituent des charges calcul\u00e9es et ne sont pas d\u00e9duites de l\u2019EBITDA. Elles sont en revanche d\u00e9duites d\u2019un autre indicateur plus large et bien connu, l\u2019EBIT. On parle \u00e9galement d\u2019operating profit. Cette notion est assez proche de celle de r\u00e9sultat d\u2019exploitation.<\/p>\n\n\n\n

Charge variable ou charge fixe ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Les contr\u00f4leurs de gestion classent g\u00e9n\u00e9ralement les charges entre charges variables (ou direct costs) et les charges fixes (fixed costs). L\u2019int\u00e9r\u00eat pour une entreprise est de limiter les charges fixes, car ces derni\u00e8res sont maintenues m\u00eame lorsque le chiffre d\u2019affaires baisse. \u00c0 l\u2019inverse, une charge variable disparait ou diminue plus ou moins proportionnellement \u00e0 la baisse du chiffre d\u2019affaires.<\/p>\n\n\n\n

Avec ce raisonnement, les salaires, les titres restaurants, les avantages en nature et l\u2019\u00e9quipement des salari\u00e9s constituent g\u00e9n\u00e9ralement des charges fixes. Il est en effet compliqu\u00e9 pour une entreprise de les r\u00e9duire lorsque la conjoncture se retourne.<\/p>\n\n\n\n

En revanche, l\u2019\u00e9pargne salariale d\u00e9pend des bonnes performances de l\u2019entreprise. Ainsi, la participation, l\u2019int\u00e9ressement, l\u2019abondement \u00e0 un PEE\/PERECO et m\u00eame la PPV (prime de partage de la valeur) peuvent \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme des charges variables. Une conjoncture \u00e9conomique d\u00e9favorable r\u00e9duirait en principe ces d\u00e9penses.<\/p>\n\n\n\n

Impact comptable, fiscal et social<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nous d\u00e9taillons dans ce tableau, le traitement comptable, l\u2019impact social en mati\u00e8re de cotisations sociales et l\u2019impact fiscal en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4t sur le revenu (IR) pour les diff\u00e9rents avantages des salari\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t

 <\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t

Traitement comptable et cat\u00e9gorie comptable<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t

Impact social<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t

Impact fiscal<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n<\/tr>\n\t\n

Hausse de salaire<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

641 – R\u00e9mun\u00e9ration brute (cat\u00e9gorie charges de personnel).<\/p><\/td>\n\t

Soumis \u00e0 cotisations sociales.<\/p><\/td>\n\t

Soumis \u00e0 IR.<\/p><\/td>\n<\/tr>\n

Participation<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

641 – R\u00e9serve sp\u00e9ciale de participation (cat\u00e9gorie \u00e0 part dans le compte de r\u00e9sultat fran\u00e7ais).<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 de cotisations sociales sauf CSG et CRDS
Soumis au forfait social sauf dans les entreprises de moins de 50 salari\u00e9s.<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 d\u2019IR si bloqu\u00e9 pendant 5 ans.<\/p><\/td>\n<\/tr>\n\t\n

Abondement au PEE et PERECO.<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

647 – Autres charges sociales (cat\u00e9gorie charges de personnel).<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 de cotisations sociales sauf CSG et CRDS
Soumis au forfait social sauf dans les entreprises de moins de 50 salari\u00e9s.<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 d\u2019IR si bloqu\u00e9 pendant 5 ans.<\/p><\/td>\n<\/tr>\n\t\n

Prime de partage de la valeur<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

6414 – R\u00e9mun\u00e9ration du personnel \u2013 indemnit\u00e9s et avantages divers (cat\u00e9gorie charges de personnel).<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9ration de cotisations sociales (sauf CSG et CRDS) pour les salari\u00e9s dont la r\u00e9mun\u00e9ration n\u2019exc\u00e8de pas 3 SMIC dans la limite de 3.000 \u20ac<\/strong> par salari\u00e9 (ou 6.000 \u20ac<\/strong> dans certaines situations telle l\u2019existence d\u2019un accord d\u2019int\u00e9ressement).
\nPrime soumise au forfait social dans les entreprises de 250 salari\u00e9s et plus.<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9ration d\u2019IR jusqu\u2019en 2026 pour les salari\u00e9s des entreprises de moins de 50 salari\u00e9s.
\nPour les entreprises de plus de 50 salari\u00e9s, exon\u00e9ration d\u2019IR si les sommes sont plac\u00e9es dans un plan d\u2019\u00e9pargne salariale (PEE, PERECO, etc.)\n<\/p><\/td>\n<\/tr>\t\n\t\n\t\n

Titres restaurants<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

647 \u2013 Autres charges sociales (cat\u00e9gorie charges de personnel).<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9ration de cotisations sociales si la participation de l\u2019employeur aux titres est comprise entre 50 et 60%.<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9ration d\u2019IR si la participation de l\u2019employeur aux titres est comprise entre 50 et 60%.<\/p><\/td>\n<\/tr>\t\n\t\n\t\n

Avantages en nature (v\u00e9hicule de fonction)<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

6418 \u2013 Avantages en nature (cat\u00e9gorie charges de personnel).<\/p><\/td>\n\t

Soumis aux cotisations sociales.<\/p><\/td>\n\t

Soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p><\/td>\n\n<\/tr>\t\n\t\n\t\n

\u00c9quipement (Ordinateur, t\u00e9l\u00e9phone, v\u00e9hicule)<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

681 \u2013 Dotation aux amortissements (si inscription en immobilisation).
\n6064 \u2013 Fournitures administratives si le prix de l\u2019\u00e9quipement est inf\u00e9rieur \u00e0 500 \u20ac HT (cat\u00e9gorie autres achats et charges externes)\n<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 de cotisations sociales sauf si consid\u00e9r\u00e9 comme un avantage en nature.<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 d\u2019IR sauf si consid\u00e9r\u00e9 comme un avantage en nature.<\/p><\/td>\n\n<\/tr>\t\n\t\n

Budget du CSE<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t

6472 \u2013 Versements aux CSE (cat\u00e9gorie charges de personnel).\n<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 de cotisations sociales.<\/p><\/td>\n\t

Exon\u00e9r\u00e9 d\u2019IR.<\/p><\/td>\n\n<\/tr>\n\t\n\t\n\t<\/tbody>\n\t<\/table>\n\n\n\nDocument sans nom<\/title>\n<\/head>\n\n<body>\n<\/body>\n<\/html>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Tableau de synth\u00e8se<\/h3>\n\n\n\n<p>Nous synth\u00e9tisons dans le tableau ci-dessous l\u2019impact financier, comptable, fiscal et social de ces p\u00e9riph\u00e9riques.<\/p>\n\n\n\n<html>\n<body>\n<table border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center;\" bgcolor=\"#d10016\" width=\"253\"><p><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>Dispositif<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center;\" bgcolor=\"#d10016\" width=\"253\"><p><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>Charge variable ou fixe<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center;\" bgcolor=\"#d10016\" width=\"253\"><p><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>D\u00e9ductible de l’EBITDA<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center;\" bgcolor=\"#d10016\" width=\"253\"><p><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>Cat\u00e9gorie comptable (charge)<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center;\" bgcolor=\"#d10016\" width=\"253\"><p><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>Impact fiscal<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center;\" bgcolor=\"#d10016\" width=\"253\"><p><span style=\"color: #ffffff;\"><strong>Impact social (cotisations sociales)<\/strong><\/span><\/p><\/td>\n<\/tr>\n\t\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>Hausse de salaire<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Fixe<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Oui<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Charges de personnel<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Soumis \u00e0 l’IR<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Soumis \u00e0 cotisations<\/p><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>\u00c9pargne salariale<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Variable<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Oui<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Charges de personnel (PEE \/ PERECO et int\u00e9ressement). <br>Ligne d\u00e9di\u00e9e pour la participation.<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9 d’IR si bloqu\u00e9<\/p><\/td>\n<\/tr>\n\t\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>Prime de partage de la valeur<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Variable<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Oui<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Charges de personnel<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Soumis \u00e0 IR sauf dans les PME de – de 50 salari\u00e9s<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9 sous conditions<\/p><\/td>\n<\/tr>\n\t\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>Titres restaurants<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Fixe<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Oui<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Charges de personnel<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9 d’IR<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9<\/p><\/td>\n<\/tr>\t\n\t\n\t\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>Avantages en nature (v\u00e9hicule de fonction)<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Fixe<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Oui<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Charges de personnel<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Soumis \u00e0 IR<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Soumis \u00e0 cotisations<\/p><\/td>\n<\/tr>\t\n\t\n\t\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>\u00c9quipement (ordinateur, t\u00e9l\u00e9phone, v\u00e9hicule)<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Fixe<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Non<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Dotations aux amortissements<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9 d’IR<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9<\/p><\/td>\n\n<\/tr>\t\n\t\n<tr>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p><strong>Budget du CSE<\/strong><\/p><\/td>\n\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Fixe<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Oui<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Charges de personnel<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9 d’IR<\/p><\/td>\n\t<td style=\"text-align: center; width: 134px;\"><p>Exon\u00e9r\u00e9<\/p><\/td>\n\n<\/tr>\t\n\t\n\t\n\t\n\t<\/tbody><!doctype html>\n\t<\/table>\n<html>\n<head>\n<meta charset=\"UTF-8\">\n<title>Document sans nom<\/title>\n<\/head>\n\n<body>\n<\/body>\n<\/html>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Avantages des salari\u00e9s : des charges diminuant le b\u00e9n\u00e9fice et l\u2019imp\u00f4t Les entreprises b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un panel important pour r\u00e9mun\u00e9rer leurs salari\u00e9s, de la simple hausse de salaire en passant par les primes variables individuelles et les primes collectives (\u00e9pargne salariale), l\u2019\u00e9quipement de certains salari\u00e9s et les avantages en nature, mais \u00e9galement les gains relatifs aux \u0153uvres 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