{"id":6898,"date":"2016-08-29T09:20:54","date_gmt":"2016-08-29T07:20:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/?p=6898"},"modified":"2021-07-19T16:51:25","modified_gmt":"2021-07-19T14:51:25","slug":"charges-de-personnel-quel-traitement-comptable","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/2016\/08\/29\/charges-de-personnel-quel-traitement-comptable\/","title":{"rendered":"Charges de personnel : quel traitement comptable ?"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"background-color: #d10016; color: #ffffff;\"> Article mis \u00e0 jour le 12 juillet 2021 <\/span><\/p>\n<h2>L&rsquo;organisation comptable<\/h2>\n<p>Le code du commerce impose aux commer\u00e7ants et aux soci\u00e9t\u00e9s commerciales (SA, SARL, SAS) d&rsquo;enregistrer en comptabilit\u00e9 de mani\u00e8re chronologique les op\u00e9rations affectant le patrimoine de l\u2019entreprise.<\/p>\n<p>Toutes ces op\u00e9rations justifi\u00e9es par des factures et des mouvements de tr\u00e9sorerie sont constat\u00e9es dans un document appel\u00e9 <strong>\u00ab\u00a0livre journal\u00a0\u00bb.<\/strong><\/p>\n<p>L&rsquo;ensemble des enregistrements (ou \u00e9critures) du livre journal int\u00e8grent automatiquement ensuite <strong>le bilan et le compte de r\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<p>Ces 2 documents sont les principales composantes des <strong>comptes annuels<\/strong> que les entreprises ont l&rsquo;obligation de produire \u00e0 la cl\u00f4ture de l&rsquo;exercice, 1 fois par an (pas forc\u00e9ment le 31 d\u00e9cembre).<\/p>\n<p><strong>Le bilan<\/strong> est une photographie du patrimoine de l\u2019entreprise \u00e0 un moment donn\u00e9. Il est compos\u00e9 de 2 colonnes dont le total doit \u00eatre \u00e9gal&nbsp;:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>l\u2019actif&nbsp;:<\/strong> il int\u00e8gre les valeurs positives du patrimoine (immobilisations, stocks, cr\u00e9ances, comptes en banque etc.),<\/li>\n<li><strong>le passif<\/strong> : il comprend les capitaux propres et les dettes de l\u2019entreprise.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Le compte de r\u00e9sultat<\/strong> d\u00e9crit l\u2019activit\u00e9 de l\u2019entit\u00e9 au cours de l\u2019exercice comptable. Il permet de d\u00e9terminer le r\u00e9sultat de l\u2019exercice.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>R\u00e9sultat = Produits (essentiellement le chiffre d&rsquo;affaires) \u2013 Charges.<\/strong><\/p>\n<p>Un r\u00e9sultat positif, est un b\u00e9n\u00e9fice. Dans le contraire, il s&rsquo;agit d&rsquo;une perte.<\/p>\n<h2>Le principe de l&rsquo;enregistrement comptable en partie double<\/h2>\n<p>Le &nbsp;livre journal qui retrace l&rsquo;ensemble des op\u00e9rations de l&rsquo;entreprise doit obligatoirement \u00eatre tenu en <strong>partie double<\/strong>. Cela signifie que pour chaque enregistrement, on constate un \u00e9change. Un \u00e9l\u00e9ment \u00ab\u00a0entre\u00a0\u00bb (notion de d\u00e9bit) dans le patrimoine de l&rsquo;entreprise en contrepartie d&rsquo;un \u00e9l\u00e9ment qui \u00ab\u00a0sort\u00a0\u00bb du patrimoine (notion de cr\u00e9dit).<\/p>\n<p>On doit tenir compte des flux <strong>mon\u00e9taires<\/strong> (tr\u00e9sorerie) et des flux <strong>physiques<\/strong> (achats et ventes de biens). Un enregistrement comptable ne peut \u00eatre valid\u00e9 que si le montant indiqu\u00e9 au DEBIT est \u00e9gal au montant indiqu\u00e9 au CREDIT.<\/p>\n<p>La difficult\u00e9 initiale, quand on d\u00e9bute en comptabilit\u00e9 est de distinguer ce qui va au d\u00e9bit et ce qui va au cr\u00e9dit. De mani\u00e8re simplifi\u00e9e on peut retenir le lien logique suivant :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>D\u00c9BIT&nbsp;: poste entrant dans le patrimoine<\/strong><\/li>\n<li><strong>CR\u00c9DIT&nbsp;: poste sortant du patrimoine.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Exemple<\/strong> : le 13 juillet, une entreprise ach\u00e8te du bois (mati\u00e8re premi\u00e8re) pour 1.000 \u20ac pay\u00e9 imm\u00e9diatement.<\/p>\n<p>L&rsquo;\u00e9l\u00e9ment entrant dans l&rsquo;entreprise est la mati\u00e8re premi\u00e8re (une charge), l&rsquo;\u00e9l\u00e9ment sortant est l&rsquo;argent (poste banque, situ\u00e9 \u00e0 l&rsquo;actif du bilan), d&rsquo;o\u00f9 l&rsquo;enregistrement suivant :<\/p>\n<table border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"73\"><strong>Date<\/strong><\/td>\n<td width=\"234\"><strong>Libell\u00e9<\/strong><\/td>\n<td width=\"55\"><strong>D\u00e9bit<\/strong><\/td>\n<td width=\"60\"><strong>Cr\u00e9dit<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"73\">13\/07<\/td>\n<td width=\"234\">Achat de mati\u00e8res premi\u00e8res<\/td>\n<td width=\"55\">1.000<\/td>\n<td width=\"60\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"73\">13\/07<\/td>\n<td width=\"234\">Banque<\/td>\n<td width=\"55\">&nbsp;<\/td>\n<td width=\"60\">1.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Le sens de l&rsquo;\u00e9criture peut para\u00eetre \u00e9trange. La logique est, en effet, <strong>l&rsquo;inverse de celle du relev\u00e9 bancaire.<\/strong> Le relev\u00e9 envoy\u00e9 par l&rsquo;\u00e9tablissement de cr\u00e9dit fait appara\u00eetre les encaissements au cr\u00e9dit et les d\u00e9caissements au d\u00e9bit. Pour la comptabilit\u00e9 de l&rsquo;entreprise, c&rsquo;est exactement l&rsquo;inverse. Cette opposition s&rsquo;explique par le fait que la banque constate sur le relev\u00e9 bancaire sa position et non celle de son client titulaire du compte. Un \u00e9l\u00e9ment entrant pour un titulaire de compte, sort pour l&rsquo;\u00e9tablissement de cr\u00e9dit.<\/p>\n<p>La plupart du temps, l&rsquo;op\u00e9ration (facture d&rsquo;achat ou de vente) n&rsquo;intervient pas imm\u00e9diatement on constate alors une <strong>cr\u00e9ance ou une dette<\/strong>.<\/p>\n<h2>L&rsquo;attribution d&rsquo;un num\u00e9ro de compte<\/h2>\n<p><strong><em>Le fonctionnement du PCG<\/em><\/strong><\/p>\n<p>L&rsquo;enregistrement comptable dans le livre journal n\u00e9cessite d&rsquo;attribuer \u00e0 chaque poste d\u00e9bit\u00e9 ou cr\u00e9dit\u00e9 un num\u00e9ro parmi les comptes du <strong>plan comptable g\u00e9n\u00e9ral (PCG).<\/strong><\/p>\n<p>Ce document constitue une nomenclature compos\u00e9e de <strong>7 classes<\/strong> de comptes.<\/p>\n<p>Le PCG affecte \u00e0 chaque compte constituant le bilan et le compte de r\u00e9sultat un num\u00e9ro. Les classes <strong>1 \u00e0 5<\/strong> sont les postes qui sont int\u00e9gr\u00e9s dans le <strong>bilan<\/strong>, les classes <strong>6 et 7<\/strong> sont int\u00e9gr\u00e9es dans le <strong>compte de r\u00e9sultat<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Comptes de bilan&nbsp;:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Classe 1&nbsp;: Comptes de capitaux<\/li>\n<li>Classe 2&nbsp;: Les immobilisations<\/li>\n<li>Classe 3&nbsp;: Les stocks<\/li>\n<li>Classe 4&nbsp;: Les tiers (notion de cr\u00e9ances ou dettes), avec la d\u00e9composition suivante : 40 &#8211; Fournisseurs, 41 &#8211; Clients, 42 &#8211; Personnel, 43 &#8211; Organismes sociaux, 44 &#8211; Etat<\/li>\n<li>Classe 5&nbsp;: Les comptes financiers (exemple : compte 512 &#8211; banque)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Comptes de r\u00e9sultat&nbsp;: <\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Classe 6 \u2013 Les charges (exemple : 601 &#8211; achat de mati\u00e8res premi\u00e8res, 641 &#8211; r\u00e9mun\u00e9ration du personnel)<\/li>\n<li>Classe 7 \u2013 Les produits (exemple : 701 &#8211; vente de produits finis)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Les charges<\/strong> font l&rsquo;objet de la d\u00e9composition suivante :<\/p>\n<ul>\n<li>comptes 60 : les achats (de biens corporels)<\/li>\n<li>comptes 61 et 62 : les services ext\u00e9rieurs (prestations de services achet\u00e9es \u00e0 des fournisseurs)<\/li>\n<li>comptes 63 : imp\u00f4ts et taxes<\/li>\n<li>comptes 64 : charges de personnel<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les entreprises doivent r\u00e9aliser les \u00e9critures comptables dans le livre journal en respectant le PCG. &nbsp;Les num\u00e9ros utilis\u00e9s doivent comprendre au <strong>minimum 3 chiffres<\/strong>. Il est possible ensuite d&rsquo;<strong>individualiser ces comptes<\/strong> en rajoutant des chiffres suppl\u00e9mentaires. Il est courant de rencontrer dans les grandes entreprises des comptes \u00e0 6 chiffres voire plus.<\/p>\n<p><strong><em>Exemple<\/em><\/strong><\/p>\n<p>L&rsquo;entreprise A est une soci\u00e9t\u00e9 bas\u00e9e en France et sp\u00e9cialis\u00e9e dans la fabrication et la vente de t\u00e9l\u00e9phones.<\/p>\n<p>Le 1er ao\u00fbt : A ach\u00e8te \u00e0 B des composants pout 1.000 \u20ac. On fait abstraction ici de la TVA. Le r\u00e8glement par virement intervient le 31 ao\u00fbt.<\/p>\n<p><strong>Livre journal<\/strong><\/p>\n<p><strong>1\u00e8re op\u00e9ration&nbsp; &#8211; constatation de la facture <\/strong><\/p>\n<table border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"59\"><strong>Date<\/strong><\/td>\n<td width=\"76\"><strong>N\u00b0 de compte<\/strong><\/td>\n<td width=\"283\"><strong>Libell\u00e9 du compte<\/strong><\/td>\n<td width=\"65\"><strong>D\u00e9bit<\/strong><\/td>\n<td width=\"56\"><strong>Cr\u00e9dit<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"59\">01\/08<\/td>\n<td width=\"76\">601<\/td>\n<td width=\"283\">Achats de mati\u00e8res premi\u00e8res (charge)<\/td>\n<td width=\"65\">1.000<\/td>\n<td width=\"56\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"59\">01\/08<\/td>\n<td width=\"76\">401<\/td>\n<td width=\"283\">Fournisseur (dette)<\/td>\n<td width=\"65\">&nbsp;<\/td>\n<td width=\"56\">1.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>2\u00e8me op\u00e9ration &#8211; r\u00e8glement de la dette <\/strong><\/p>\n<table border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"58\"><strong>Date<\/strong><\/td>\n<td width=\"76\"><strong>N\u00b0 de compte<\/strong><\/td>\n<td width=\"246\"><strong>Libell\u00e9 du compte<\/strong><\/td>\n<td width=\"55\"><strong>D\u00e9bit<\/strong><\/td>\n<td width=\"56\"><strong>Cr\u00e9dit<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"58\">31\/08<\/td>\n<td width=\"76\">401<\/td>\n<td width=\"246\">Fournisseur<\/td>\n<td width=\"55\">1.000<\/td>\n<td width=\"56\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"58\">31\/08<\/td>\n<td width=\"76\">512<\/td>\n<td width=\"246\">Banque<\/td>\n<td width=\"55\">&nbsp;<\/td>\n<td width=\"56\">1.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p><strong>Grand livre<\/strong><\/p>\n<p>Le grand livre permet de consulter le d\u00e9tail d\u2019un compte (exemple&nbsp;: le compte achat de mati\u00e8res premi\u00e8res), avec la liste des mouvements par dates et montants, ainsi que le solde de ce compte. Dans les faits, le grand livre est g\u00e9n\u00e9r\u00e9 informatiquement \u00e0 partir des \u00e9critures du livre-journal.<\/p>\n<p>A l&rsquo;issue de ces 2 op\u00e9rations nous constatons que le compte 401 est sold\u00e9. Aucune somme ne reste due par l&rsquo;entreprise A envers B.<\/p>\n<p>Le logiciel pr\u00e9sente g\u00e9n\u00e9ralement le grand livre de la mani\u00e8re suivante :<\/p>\n<p><strong>Compte 401<\/strong><\/p>\n<table border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"73\"><strong>Date<\/strong><\/td>\n<td width=\"236\"><strong>Libell\u00e9 op\u00e9ration<\/strong><\/td>\n<td width=\"59\"><strong>D\u00e9bit<\/strong><\/td>\n<td width=\"64\"><strong>Cr\u00e9dit<\/strong><\/td>\n<td width=\"66\"><strong>Solde<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"73\">01\/08<\/td>\n<td width=\"236\">Facture<\/td>\n<td width=\"59\">&nbsp;<\/td>\n<td width=\"64\">1.000<\/td>\n<td width=\"66\">&#8211; 1.000<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"73\">31\/08<\/td>\n<td width=\"236\">Virement<\/td>\n<td width=\"59\">1.000<\/td>\n<td width=\"64\">&nbsp;<\/td>\n<td width=\"66\">0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>De mani\u00e8re p\u00e9dagogique, le grand livre est souvent pr\u00e9sent\u00e9 sous forme de compte en \u00ab\u00a0T\u00a0\u00bb.<\/p>\n<table width=\"639\" border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"58\">D\u00e9bit<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" colspan=\"2\" width=\"123\">401 Fournisseur<\/td>\n<td width=\"76\">Cr\u00e9dit<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"58\">01-ao\u00fbt<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"57\">1.000<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"66\">1.000<\/td>\n<td width=\"76\">31-ao\u00fbt<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"58\">&nbsp;<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"57\">&nbsp;<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"66\">&nbsp;Solde = 0<\/td>\n<td width=\"76\">&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>La saisie des salaires et des cotisations<\/strong><\/p>\n<p>Pour l&rsquo;enregistrement des <strong>\u00e9critures mensuelles de paye,<\/strong> la logique \u00ab\u00a0d\u00e9bit\/cr\u00e9dit\u00a0\u00bb est moins \u00e9vidente que pour des achats de biens corporels. On peut n\u00e9anmoins y appliquer la fameuse r\u00e8gle \u00ab\u00a0<em>D\u00e9bit : \u00e7a entre, cr\u00e9dit : \u00e7a sort\u00a0\u00bb.<\/em><\/p>\n<p>Pour le paiement du salaire, ce qui rentre dans l&rsquo;entreprise, c&rsquo;est la prestation de travail du salari\u00e9 (charge, au d\u00e9bit) et ce qui sort, c&rsquo;est la dette puis ensuite la tr\u00e9sorerie.<\/p>\n<p>Le sch\u00e9ma des \u00e9critures comptables est complexifi\u00e9 par le versement des cotisations sociales salariales et patronales aux organismes sociaux.<\/p>\n<p><strong><em>Les enregistrements comptables des payes mensuelles s&rsquo;effectuent selon les 5 \u00e9tapes suivantes :<\/em><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Enregistrement du <strong>salaire brut<\/strong> au dernier jour du mois<\/li>\n<li>Enregistrement des <strong>cotisations salariales&nbsp;<\/strong>(dernier jour du mois) : cette \u00e9criture permet de \u00ab\u00a0transformer\u00a0\u00bb la dette due au salari\u00e9 du brut au net<\/li>\n<li>Enregistrement des <strong>charges patronales<\/strong> (dernier jour du mois)<\/li>\n<li>R\u00e8glement du <strong>salaire net<\/strong> \u00e0 payer \u00e0 la date r\u00e9elle de paiement<\/li>\n<li><strong>R\u00e8glement des cotisations<\/strong> sociales salariales et patronales aux organismes sociaux<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><em>Comptes du PCG pour l&rsquo;enregistrement des \u00e9critures de paye<\/em><\/strong><\/p>\n<p>L&rsquo;ensemble des charges de personnel sont constat\u00e9es dans la racine du <strong>compte 64 &#8211; Charges de personnel.<\/strong> On y retrouve le salaire brut (641) et les cotisations sociales patronales (645).<\/p>\n<p>La dette envers les salari\u00e9s et envers chaque organisme social (URSSAF et P\u00f4le emploi, retraite compl\u00e9mentaire, etc.) est constat\u00e9e au cr\u00e9dit d&rsquo;un compte de la classe 4.<\/p>\n<table style=\"height: 298px; width: 671px;\" border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"width: 292px;\"><strong>CHARGES<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 365px;\"><strong>DETTES<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 292px;\"><strong>641<\/strong>&#8211; R\u00e9mun\u00e9rations du personnel (salaires bruts)&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>645<\/strong> &#8211; Charges de s\u00e9curit\u00e9 sociale et de pr\u00e9voyance (charges patronales)<\/p>\n<\/td>\n<td style=\"width: 365px;\"><strong>421<\/strong> &#8211; Personnel r\u00e9mun\u00e9ration due (salaire net)&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>43<\/strong> &#8211; Organismes sociaux :<\/p>\n<ul>\n<li>431 : S\u00e9curit\u00e9 sociale et P\u00f4le emploi<\/li>\n<li>437 :&nbsp;Autres (retraites compl\u00e9mentaires, mutuelles)<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>La plupart du temps, les comptes li\u00e9s aux <strong>cotisations sociales<\/strong> (645 et 43) sont subdivis\u00e9s (chiffres suppl\u00e9mentaires) en fonction des diff\u00e9rents organismes sociaux (S\u00e9curit\u00e9 sociale, retraite compl\u00e9mentaire, mutuelle etc.)<\/p>\n<p><strong><em>Exemple &#8211; Sch\u00e9ma d&rsquo;enregistrement des \u00e9critures de paye<\/em><\/strong><\/p>\n<p>Une entreprise constate les \u00e9l\u00e9ments suivants pour le mois de janvier N en ce qui concerne la paye&nbsp;:<\/p>\n<ul>\n<li>Salaires bruts de janvier = 200.000 \u20ac<\/li>\n<li>Cotisations sociales salariales = 44.000 \u20ac<\/li>\n<li>Cotisations sociales patronales = 70.000 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les salaires sont vers\u00e9s le 3 du mois suivant et les charges sociales au 5 f\u00e9vrier N.<\/p>\n<p>Au 31\/01, le solde du compte en banque est de 300.000 \u20ac.<\/p>\n<p><b>\u00c9critures<\/b><strong>&nbsp;au livre-journal (pr\u00e9sentation simplifi\u00e9e sous forme de tableau) : <\/strong><\/p>\n<table border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"272\"><strong>Op\u00e9rations<\/strong><\/td>\n<td width=\"206\"><strong>D\u00e9bit<\/strong><\/td>\n<td width=\"141\"><strong>Cr\u00e9dit<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"272\"><strong>1) Constatation du salaire brut (31\/01\/N)<\/strong>&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td width=\"206\">641 R\u00e9mun\u00e9ration du personnel (200.000)<\/td>\n<td width=\"141\">421 Personnel r\u00e9mun\u00e9ration due (200.000)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"272\"><strong>2) Constatation des cotisations sociales salariales (31\/01\/N) : affectation d&rsquo;une partie de la dette envers le salari\u00e9 (421) au paiement des charges salariales aux organismes sociaux (43) <\/strong>&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td width=\"206\">421 Personnel &#8211; R\u00e9mun\u00e9ration due (44.000)&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>IMMO (mobilier)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"141\">43 Organismes sociaux (44.000)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"272\"><strong>3) Constatation des charges patronales (31\/01\/N)<\/strong><\/td>\n<td width=\"206\">645 Charges de s\u00e9curit\u00e9 sociale et de pr\u00e9voyance (70.000)&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>500)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"141\">43 Organismes sociaux (70.000)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"272\"><strong>4) R\u00e8glement des salaires nets (03\/02\/N) <\/strong><\/td>\n<td width=\"206\">421 Personnel &#8211; R\u00e9mun\u00e9ration due&nbsp; (156.000)annulation dette) 4.500<\/td>\n<td width=\"141\">512&nbsp; Banque (156.000)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"272\"><strong>5) R\u00e8glement des cotisations sociales salariales et patronales (05\/02\/N)<\/strong>&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td width=\"206\">43 Organismes sociaux (114.000)&nbsp;&nbsp;<p><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"141\">512 &#8211; Banque (114.000)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n<article class=\"obj_encart-formation\">\n<div class=\"ctn_encart\">\n<h3>Votre formation sur ce th\u00e8me<\/h3>\n<h2>&nbsp;LE TRAITEMENT COMPTABLE DES CHARGES DE PERSONNEL&nbsp;<\/h2>\n<h4>1 demi-journ\u00e9e \u2013 \u00c0 distance<\/h4>\n<ul>\n<li><strong>Ma\u00eetriser les principes<\/strong> de l\u2019organisation comptable et la place des charges de personnel dans les diff\u00e9rents documents comptables<\/li>\n    \t\t<li><strong>Identifier les diff\u00e9rents param\u00e8tres<\/strong> des enregistrements comptables<\/li>\n\t\t\t<li><strong>Ma\u00eetriser les \u00e9tapes<\/strong> de l\u2019enregistrement comptable de la paye<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"ctn_btn\">\n<a class=\"obj_btn\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.gereso.com\/CPER\" rel=\"noopener\"><span>En savoir plus<\/span><\/a>\n<a class=\"obj_btn\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.gereso.com\/client\/programme-pdf\/CPER.pdf\" rel=\"noopener\"><span>T\u00e9l\u00e9charger le programme PDF<\/span><\/a>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/article>\n\n\n\n<p><strong>Grand livre au 31\/01 (avant r\u00e8glement des r\u00e9mun\u00e9rations et cotisations sociales, op\u00e9rations 4 et 5)<\/strong><\/p>\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6899\" src=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p1.png\" alt=\"p1\" width=\"510\" height=\"304\" srcset=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p1.png 510w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p1-300x179.png 300w\" sizes=\"(max-width: 510px) 100vw, 510px\" \/><\/p>\n<p>Les postes de dettes (421 et 43 ici) sont en principe cr\u00e9diteurs.Les comptes de charges sont en principe d\u00e9biteurs, ce qui est le cas ici pour les comptes 641 et 645.<\/p>\n<p>Le poste 421 repr\u00e9sente la somme nette due au salari\u00e9. On voit dans le grand livre correspondant qu&rsquo;une dette (1) est d&rsquo;abord constat\u00e9e pour le montant brut. On d\u00e9duit ensuite les cotisations salariales (2), le solde restant est le salaire net (156.000 \u20ac).<\/p>\n<p>Dans les grands groupes, il est d&rsquo;usage de pr\u00e9senter une situation comptable \u00e0 la fin de chaque mois (bilan et r\u00e9sultat). Les postes \u00e9tudi\u00e9s ci-dessus sont r\u00e9partis de la mani\u00e8re suivante :<\/p>\n<p><strong>Bilan et r\u00e9sultat pour la situation au 31\/01\/N<\/strong><\/p>\n<p> <\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6903\" src=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p2.png\" alt=\"p2\" width=\"626\" height=\"368\" srcset=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p2.png 626w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p2-300x176.png 300w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p2-600x353.png 600w\" sizes=\"(max-width: 626px) 100vw, 626px\" \/><\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6902\" src=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p3.png\" alt=\"p3\" width=\"543\" height=\"273\" srcset=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p3.png 543w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p3-300x151.png 300w\" sizes=\"(max-width: 543px) 100vw, 543px\" \/><\/p>\n<p>L\u00e9gende :<br>Amort. : amortissement, VNC : valeur nette comptable<\/p>\n<p><strong>Grand livre apr\u00e8s r\u00e8glement des cotisations et des salaires <\/strong><\/p>\n<p>A titre de simplification, on consid\u00e8re qu&rsquo;au 5 f\u00e9vrier, les seules entr\u00e9es ou sorties de tr\u00e9sorerie sont le paiement des r\u00e9mun\u00e9rations et cotisations.<\/p>\n<p>Les comptes de charges (641 et 645) ne sont pas modifi\u00e9s, contrairement aux comptes de dettes (42 et 43), qui, apr\u00e8s paiement, se retrouvent sold\u00e9s.<\/p>\n<p> <\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6901\" src=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p5.png\" alt=\"p5\" width=\"513\" height=\"251\" srcset=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p5.png 513w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p5-300x147.png 300w\" sizes=\"(max-width: 513px) 100vw, 513px\" \/><\/p>\n<p> <\/p>\n<p>Apr\u00e8s paiement des salaires et cotisations, il reste 30 000 \u20ac sur le compte en banque<\/p>\n<p><strong>Extrait du bilan au 5\/02<\/strong><\/p>\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6899\" src=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p1.png\" alt=\"p1\" width=\"510\" height=\"304\" srcset=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p1.png 510w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p1-300x179.png 300w\" sizes=\"(max-width: 510px) 100vw, 510px\" \/><\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6900\" src=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p6.png\" alt=\"p6\" width=\"546\" height=\"195\" srcset=\"https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p6.png 546w, https:\/\/www.gereso.com\/actualites\/wp-content\/uploads\/2016\/08\/p6-300x107.png 300w\" sizes=\"(max-width: 546px) 100vw, 546px\" \/><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Article mis \u00e0 jour le 12 juillet 2021 L&rsquo;organisation comptable Le code du commerce impose aux commer\u00e7ants et aux soci\u00e9t\u00e9s commerciales (SA, SARL, SAS) d&rsquo;enregistrer en comptabilit\u00e9 de mani\u00e8re chronologique les op\u00e9rations affectant le patrimoine de l\u2019entreprise. 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