Composition du coût du personnel
La principale composante du budget des ressources humaines correspond évidemment à la masse salariale.
Elle représente l’ensemble des salaires versés à une population donnée (généralement l’ensemble des salariés) pour une période donnée.
La plupart du temps, cette masse salariale est exprimée en salaire brut. Pour les budgets RH, il sera nécessaire d’y inclure les cotisations patronales.
La difficulté supplémentaire sera d’évaluer les primes annuelles individuelles des salariés ainsi que les heures supplémentaires.
En plus des salaires bruts et cotisations sociales patronales, il est nécessaire d’ajouter les éléments suivants pour avoir une vision complète du coût global du personnel :
- les cotisations de nature conventionnelle ou facultative (mutuelle, retraite supplémentaire, etc.)
- les impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (formation professionnelle continue, effort à la construction, taxe d’apprentissage, taxe sur les salaires, contribution AGEFIPH),
- la participation et l’intéressement
- les budgets des institutions représentatives du personnel
- le personnel intérimaire
- les autres charges de personnel (vêtements de travail notamment).
Budget RH : la méthode
Pour commencer, il est nécessaire de calculer la masse salariale prévisionnelle pour N+1 (année suivante). Il sera nécessaire de tenir compte des augmentations de salaire (globales et individuelles), des promotions, des embauches et des départs.
Deux méthodes de calcul sont possibles :
Masse salariale année N+1 = Masse salariale de l’effectif stable (présent toute l’année N+1)
+ Masse salariale du personnel sortant en N+1
+ Masse salariale du personnel embauché en N+1
ou :
Masse salariale année N+1 = Masse salariale de l’effectif présent au 1er janvier
– Salaires non versés au personnel sortant
+ Masse salariale du personnel embauché
Dans l’exemple qui suit, nous utiliserons la première méthode. Il est préférable de procéder à un calcul séparé pour ces 3 groupes (effectif stable, masse salariale des sortants et des embauchés), avec un découpage par catégorie (techniciens, ouvriers, employés, etc.).
Pour affiner les calculs, il est possible, surtout dans les grandes structures, de tenir compte d’un taux d’absentéisme pour la variation du personnel, surtout lorsque ce dernier est relativement stable d’une année sur l’autre.
Exemple
Enoncé
Une société constate à la fin de l’exercice N, l’effectif par catégorie suivant :
| Effectifs | Salaires bruts annuels | Salaires bruts décembre | |
| Direction | 12 | 1 080 000 | 8 000 |
| Technicien | 200 | 8 400 000 | 4 000 |
| Employés | 100 | 2 200 000 | 1 900 |
| Ouvriers | 300 | 6 000 000 | 1 700 |
Pour l’année N+1 (année à venir), il a été négocié une augmentation générale des salaires de 0,7% au 1er avril, et de 1% le 1er septembre.
Les augmentations de salaires individuels au mérite seront accordés au 1er juillet N+1.
L’enveloppe consacrée sera égale à 1,5% des salaires de décembre N. Le personnel embauché et sortant ne bénéficient pas de ces augmentations individuelles.
Il est prévu que 3 ouvriers soient « promus » au poste de technicien au 1er septembre N+1. Ces 3 personnes bénéficiaient d’un salaire brut de 2.000 € en décembre N.
Ils percevront une rémunération de 2.500 € brut à la prise de leurs nouvelles fonctions.
On constate, en outre, les départs et embauches suivants :
| Catégories | Mois de départ (fin de mois) | Salaire brut décembre N | Catégories | Mois d’arrivée (début de mois) | Salaire brut prévu |
| Ouvrier | Mars | 1 800 | Ouvrier | Avril | 2 000 |
| Ouvrier | Juin | 2 500 | Employés | Mai | 1 700 |
| Ouvrier | Octobre | 2 300 | Employés | Juillet | 1 600 |
| Employés | Avril | 2 200 | Technicien | Novembre | 3 000 |
| Employés | Juin | 1 800 | |||
| Technicien | Juillet | 5 500 |
1ère étape : calcul des effectifs
| Catégories | Effectif N | Départs N+1 | Effectif stable N+1 | Entrées N+1 | Effectif N+1 |
| Direction | 12 | 12 | 12 | ||
| Technicien | 200 | 1 | 199 | 4 | 203 |
| Employés | 100 | 2 | 98 | 2 | 100 |
| Ouvriers | 300 | 6 | 294 | 1 | 295 |
| Total | 612 | 9 | 603 | 7 | 610 |
Ce tableau tient compte à la fois des embauches et départs et des promotions des ouvriers.
2ème étape : calcul de la masse salariale de l’effectif stable
Pour déterminer la masse salariale de l’effectif stable, il est préférable d’utiliser un calcul indiciaire pour calculer l’effet des augmentations salariales. On retient dans cet exemple, base 100 au 1er janvier N+1.
| Période | Nombre de mois | Détail des calculs | Indice | Total |
| Janvier à mars | 3 | 100 | 300,000 | |
| Avril à juin | 3 | 100 x 1,007 | 100,7 | 302,100 |
| Juillet et août | 2 | 100,7 + 100 x 1,5% | 102,2 | 204,400 |
| Septembre à décembre | 4 | 102,2 x 1,01 | 103,222 | 412,888 |
| Total | 1 219,388 |
La somme des indices (1.217,344) représente un coefficient multiplicateur de 12,19388.
On peut désormais facilement calculer la masse salariale de l’effectif stable :
| Catégories | Effectif stable N+1 | Salaire décembre N | Coefficient multiplicateur | Masse salariale |
| Direction | 12 | 8 000 | 12,19388 | 1 170 612 |
| Technicien | 199 | 4 000 | 12,19388 | 9 706 328 |
| Employés | 98 | 1 900 | 12,19388 | 2 270 500 |
| Ouvriers | 294 | 1 700 | 12,19388 | 6 094 501 |
| Total | 603 | 19 241 943 |
3ème étape : calcul de la masse salariale versée au personnel sortant
| Nombre de mois payés à l’indice | ||||||||
| Catégories | Mois de départ (fin de mois) | Durée de rémunération en mois | 100 | 100,7 | 101,707 | Salaire décembre N | Coefficient | Total |
| Ouvrier | Mars | 3 | 3 | 0 | 0 | 1 8 00 | 3 | 5 400 |
| Ouvrier | Juin | 6 | 3 | 3 | 0 | 2 500 | 6,021 | 15 053 |
| Ouvrier | Octobre | 10 | 3 | 5 | 2 | 2 300 | 10,06914 | 23 159 |
| 3 Ouvriers promus | Août | 24 | 9 | 15 | 2000 | 24,105 | 48 210 | |
| Sous-total ouvriers | 43 | 91 822 | ||||||
| Employés | Avril | 4 | 3 | 1 | 0 | 2 200 | 4,007 | 8 815 |
| Employés | Juin | 6 | 3 | 3 | 0 | 1 800 | 6,021 | 10 838 |
| Sous-total employés | 10 | 19 653 | ||||||
| Technicien | Juillet | 7 | 3 | 4 | 5 500 | 7,028 | 38 654 | |
| TOTAL | 150 129 | |||||||
L’ouvrier parti au mois d’octobre sera rémunéré 10 mois en N+1 :
- base 100 de janvier à mars,
- base 100,7 d’avril à septembre (100 x 1,007)
- base 101,707 en octobre (100,7 x 1,01).
Les 3 ouvriers promus seront rémunérés 8 mois soit 24 mois en cumulé (8 mois x 3 salariés).
4ème étape : Calcul de la masse salariale versée au personnel embauché
| Nombre de mois payés à l’indice | |||||||
| Catégories | Mois d’arrivée (début de mois) | Durée de rémunération en mois | 100 | 101 | Salaire décembre N | Coefficient | Total |
| Ouvrier | Avril | 9 | 5 | 4 | 2 000 | 9,028 | 18 056 |
| Employés | Mai | 8 | 4 | 4 | 1 700 | 8,028 | 13 648 |
| Employés | Juillet | 6 | 2 | 4 | 1 600 | 6,028 | 9 645 |
| Sous-total employés | 14 | 23 292 | |||||
| Technicien | Novembre | 2 | 2 | 0 | 3 000 | 2 | 6 000 |
| 3 Techniciens promus | Septembre | 12 | 12 | 0 | 2500 | 12 | 30 000 |
| Sous-total techniciens | 14 | 36 000 | |||||
| TOTAL | 77 348 | ||||||
Les personnes arrivant le mois de l’augmentation générale des salaires n’en bénéficient pas (cas notamment des 3 techniciens promus qui ne profitent pas de l’augmentation du 1er septembre).
L’ouvrier arrivé en avril est rémunéré 5 mois base 100 (avril à août, il ne bénéficie évidemment pas de l’augmentation du 1er avril puisqu’il s’agit de son mois d’arrivée) et 4 mois base 101 (de septembre à décembre, il bénéficie de l’augmentation du 1er septembre).
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5ème étape : calcul de la masse salariale globale pour N+1
| Catégories | Effectif stable | Départs | Arrivée | Masse salariale N+1 | ||||
| Effectif | Montant | Effectif | Montant | Effectif | Montant | Effectif | Montant | |
| Direction | 12 | 1 170 612 | 12 | 1 170 612 | ||||
| Technicien | 199 | 9 706 328 | 1 | 38 654 | 4 | 36 000 | 202 | 9 703 674 |
| Employés | 98 | 2 270 500 | 2 | 19 653 | 2 | 23 292 | 98 | 2 274 140 |
| Ouvriers | 294 | 6 094 501 | 6 | 91 822 | 1 | 18 056 | 289 | 6 020 736 |
| Total | 603 | 19 241 943 | 9 | 150 129 | 7 | 77 348 | 601 | 19 169 162 |
comment preparer un plan d’action et budget socioculturel
Bonjour, il me semble y avoir une erreur dans le dernier tableau des masses salariales globales… car vous avez enlevé la masse salariale des sortants alors qu’il est précisé que vous avez calculé cette dernière sur les salaires versés et non économisés.
Bonjour,
Merci pour ce cas qui explique bien la démarche à suivre. Juste qu’au niveau de la deuxième étape « La somme des indices (1.217,344) représente un coefficient multiplicateur de 12,19388 ».
Comment trouver vous la somme des indices et le coefficient multiplicateur.
Cordialement,